BOLETIN INFORMATIVO ABRIL 2016

BOLETIN INFORMATIVO – ABRIL DE 2016

PAGO FRACCIONADO DE ABRIL DE 2016 A CUENTA DEL

 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

 

Os recordamos que el próximo miércoles 20 de abril  finaliza el plazo para la presentación del primer pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades (IS) que se presenta en este año 2016.

 

En su cálculo deben tenerse en cuenta la mayor parte de las modificaciones referidas a la base imponible del impuesto operadas tras reforma fiscal del Impuesto sobre Sociedades de la Ley 27/2014, con las normas de régimen transitorio previstas para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2016.

 

Hay que señalar que, para los ejercicios iniciados en 2015 que finalicen en 2016, siguen siendo aplicables diversas normas que regulan regímenes transitorios que afectan no sólo a la base imponible sino también al propio cálculo del pago fraccionado, que no serán aplicables si el pago fraccionado es a cuenta de un ejercicio iniciado en 2016. Solo estos contribuyentes que calcularan el pago fraccionado con las normas vigentes en 2015 tendrán que cumplimentar algunas de las casillas de los modelos 202 y 222.

 

Los modelos de declaración de pagos fraccionados siguen siendo los aprobados por la reciente  Orden HAP/523/2015, de 25 de marzo (BOE 27 de marzo), consistentes en el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados en régimen de consolidación fiscal y el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados individuales.

 

El nuevo Anexo de “Comunicación de datos adicionales”, en el que se detallan las correcciones al resultado contable de los nuevos modelos, es de presentación obligatoria para los contribuyentes cuya cifra de negocios del ejercicio precedente (12 meses) haya superado los 20 millones de euros.

 

Adjunto os enviamos unas notas sobre el procedimiento general para el cálculo del pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades por la modalidad del art. 40.3 LIS, esto es, en función del resultado del propio ejercicio 2015 a la fecha que corresponda (en este caso, para el pago de diciembre en función del resultado cerrado a 30 de noviembre de 2015).

 

Se estructuran por puntos para facilitar su consulta.

 

En cuanto a las novedades de este primer pago fraccionado a cuenta de ejercicios iniciados 2016 destacan:

 

a)       Modificaciones en el cálculo de la base del pago fraccionado, como:

 

-          La reforma del tratamiento contable y fiscal en la amortización del inmovilizado intangible y del fondo de comercio (que vuelve a ser amortizable, y no solo deteriorable), introducida por la Ley 22/2015, de 20 de julio, de auditoría de cuentas.

 

-          La desaparición de los límites del 40% y 20% de la base imponible en la aplicación de los beneficios de libertad de amortización de la DA 11ª TRLIS (activos fijos nuevos adquiridos entre el 1/1/2009 y el 30/3/2012).

 

-          La ampliación del 25-50% al 60% del límite aplicable a la reversión de los ajustes por insolvencias y aportaciones a sistemas de previsión social no deducibles vinculados a Activos por Impuesto Diferido (DTA) reconocidos contablemente.

 

-          La desaparición de la obligación de incorporar a la base del pago fraccionado el 25% de los dividendos percibidos de entidades no residentes y el 100% de los recibidos de entidades residentes, que en la declaración anual del impuesto estuvieran exentos según el art. 21 LIS.

 

-          La modificación del límite a la compensación de Bases Imponibles Negativas (BINs), estableciéndose un límite único del 60% para todos los contribuyentes, con un mínimo compensable de un millón de euros.

 

b)        El establecimiento de un tipo único de pago fraccionado que se sitúa en el 17%, con la desaparición de los tipos reducidos de las entidades de reducida dimensión, y de los tipos incrementados aplicables a las grandes empresas.

 

c)       La  desaparición del mínimo a ingresar.

 

Por otra parte hay que señalar que la Ley 27/2014 no ha modificado el porcentaje aplicable para el cálculo de los pagos fraccionados por la modalidad del art. 40.2 LIS (en función del importe a ingresar después de retenciones y antes de pagos fraccionados de la última declaración presentada por el Impuesto sobre Sociedades). Dicho porcentaje es fijo y se mantiene en el 18%.

 

A partir del 1 de enero de 2015 la presentación del modelo 202 es obligatoria para aquellos contribuyentes cuyo Importe Neto de la Cifra de Negocios sea superior a 6.000.000 € durante los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo al que se corresponda el pago fraccionado. A partir de 2015 se sustituye, así, la mención vigente hasta 31/12/2014 que establecía esta obligación cuando el “volumen de operaciones” calculado conforme al art. 121 de la Ley del IVA de dicho periodo era superior a 6.010.021 € por la de Importe Neto de la Cifra de Negocios.

 

Se mantiene la dispensa de presentar pagos fraccionados para las entidades con cifra de negocios inferior a 6.000.000 € cuando el pago fraccionado no resulte a ingresar.

 

Aunque el plazo para la presentación de los pagos fraccionados (modelos 202 y 222) finaliza el miércoles 20 de abril, el plazo para la domiciliación bancaria finaliza el viernes 15 de abril.

 

 

Valladolid a 14 de abril de 2016.

 


El presente boletín/avance informativo contiene información general, sin que tenga la consideración de servicios de asesoramiento ni constituya una opinión profesional.

 

 

Abreviaturas:

 

IRNR: Impuesto sobre la Renta de los No Residentes.

IS: Impuesto sobre Sociedades.

IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

IVA: Impuesto sobre el Valor Añadido

IGIC: Impuesto General Indirecto Canario

IIEE: Impuestos Especiales.

ITP y AJD: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

ISD: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

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