BOLETIN INFORMATIVO ABRIL 2015

 

BOLETIN INFORMATIVO – ABRIL DE 2015

PAGO FRACCIONADO DE ABRIL A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DE 2015 Y REFORMA FISCAL

 

Os recordamos que el próximo lunes 20 de abril finaliza el plazo para la presentación del primer pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades (IS) que se presenta en este año 2015.

 

En la mayoría de los casos, este será el primero que se presente tras la reforma fiscal del Impuesto sobre Sociedades operada con la Ley 27/2014, por lo que en su cálculo deben tenerse en cuenta la mayor parte de las modificaciones referidas a la base imponible del impuesto. La nueva Ley resulta aplicable a los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2015 (lo que incluye aquellos que coincidan con el año natural).

 

Hay que señalar que para 2015 existen diversas normas que regulan regímenes transitorios que afectan no sólo a la base imponible sino también al propio cálculo del pago fraccionado. Estas normas han venido a complicar, si cabe aún más, una obligación que debería ser mucho más sencilla teniendo en cuenta que estamos hablando de un ingreso a cuenta (y no de una liquidación definitiva del impuesto).

 

En aquellos casos en los que el pago fraccionado sea a cuenta del ejercicio 2014/2015, y éste aún no hubiera finalizado el 30 de marzo de 2015, en su cálculo se seguirían aplicando las normas del derogado Texto Refundido (nos remitimos al avance informativo que os enviamos para el pago fraccionado de diciembre de 2014).

 

Adjunto os enviamos unas notas sobre el procedimiento para el cálculo del pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades por la modalidad del art. 40.3 LIS, esto es, en función del resultado del propio ejercicio 2015 a la fecha que corresponda (en este caso, para el pago de abril en función del resultado cerrado a 31 de marzo de 2015). Se estructuran por puntos para facilitar su consulta.

 

En ellas se detallan algunos aspectos para el cálculo de la base del pago fraccionado, del porcentaje aplicable y del importe mínimo a ingresar que la Ley ha prorrogado para los ejercicios iniciados a partir del 1/1/2015.

 

Por otra parte hay que señalar que la Ley 27/2014 no ha modificado el porcentaje aplicable para el cálculo de los pagos fraccionados por la modalidad del art. 40.2 LIS (en función del importe a ingresar después de retenciones y antes de pagos fraccionados de la última declaración presentada por el Impuesto sobre Sociedades). Dicho porcentaje se mantiene en el 18%.

 

Los modelos de declaración de pagos fraccionados son los aprobados por la reciente  Orden HAP/523/2015, de 25 de marzo (BOE 27 de marzo), consistentes en el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados en régimen de consolidación fiscal y el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados individuales, y son los aplicables para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2015.

 

No obstante, los Anexos de “Comunicación de datos adicionales”, en las que se detallan las correcciones al resultado contable de los nuevos modelos, no entran en vigor hasta el 1 de octubre de 2015, debiéndose utilizar hasta entonces los modelos anteriores. Dicho Anexo es de presentación obligatoria para los contribuyentes cuya cifra de negocios del ejercicio precedente (12 meses) haya superado los 20 millones de euros.

 

A partir del 1 de enero de 2015 la presentación del modelo 202 es obligatoria para aquellos contribuyentes cuyo Importe Neto de la Cifra de Negocios sea superior a 6.000.000 € durante los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo al que se corresponda el pago fraccionado. A partir de 2015 se sustituye, así, la mención vigente hasta 31/12/2014 que establecía esta obligación cuando el “volumen de operaciones” calculado conforme al art. 121 de la Ley del IVA de dicho periodo era superior a 6.010.021 €.

 

Se mantiene la dispensa de presentar pagos fraccionados para las entidades con cifra de negocios inferior a 6.000.000 € cuando el pago fraccionado no resulte a ingresar.

 

Aunque el plazo para la presentación de los pagos fraccionados (modelos 202 y 222) finaliza el lunes 20 de abril, el plazo para la domiciliación bancaria finaliza el 15 de abril.

 

 

Valladolid a 7 de abril de 2015.

 


El presente boletín/avance informativo contiene información general, sin que tenga la consideración de servicios de asesoramiento ni constituya una opinión profesional.

 

 

Abreviaturas:

 

IRNR: Impuesto sobre la Renta de los No Residentes.

IS: Impuesto sobre Sociedades.

IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

IVA: Impuesto sobre el Valor Añadido

IGIC: Impuesto General Indirecto Canario

IIEE: Impuestos Especiales.

ITP y AJD: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

ISD: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

 

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El presente boletín/avance informativo contiene información tributaria general, sin que tenga la consideración de servicios de asesoramiento ni constituya una opinión profesional.

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